4月是疫情發(fā)生以來的第一個大征期，在按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定享受增值稅減免優(yōu)惠時，納稅人遇到了不少實際操作問題，如何解決？以下這些問題對照學習
1.我是湖北一家小型制造企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，由于開票習慣，為購買方開具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票，請問我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答：可以享受?！敦斦?/span> 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
在上述復工復業(yè)增值稅政策實施期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開具增值稅專用發(fā)票，其適用3%征收率的應稅銷售收入，均可以在申報納稅時進行免稅申報。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，正確的方法是應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是，上述復工復業(yè)增值稅政策實施期滿后，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人還可以繼續(xù)享受月銷售額10萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策，此時由于納稅人月初開票時并不知曉銷售額是否會超過額度、能否享受免稅政策，因此應按照正確的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
2.我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護用品的銷售。2020年3月，根據購買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
答：不能?！敦斦?/span> 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅?！ ?/span>
3.我是山東的一個個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，兼營空調銷售和空調安裝服務。2020年3月份銷售額是20萬元，其中有幾個客戶想要發(fā)票作為憑證，所以我開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請問如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅？
答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
在上述復工復業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
4.我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，我單位的其他業(yè)務是否還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策?
答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人根據實際業(yè)務需要，為購買方就某一筆業(yè)務開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。
5.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現在是否可以享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
答：可以。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅?！ ?/span>
文章來源國家稅務總
