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小微和高新相當(dāng)于創(chuàng)業(yè)圈的“草根”與“潛力股”，從背景、資源到稅收優(yōu)惠政策完全不一樣，但恰巧有那么一些企業(yè)，集兩者于一體，這就使這類企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)犯了難。別急，小編這就來為各位排疑解惑。
首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。
那么，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢？
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)滿足小微與高新優(yōu)惠，如何選擇更優(yōu)惠？我們用一個(gè)簡單的案例來說明。
案例：上海某A科技有限公司成立于2016年三月，從事國家非限制和禁止行業(yè)，為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年四個(gè)季度從業(yè)人數(shù)平均值150人，資產(chǎn)總額平均值為1400萬元，利潤總額為180萬元，采取查賬征收方式，不考慮其他事項(xiàng)。
案例計(jì)算：
可知該企業(yè)滿足小微企業(yè)（應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元）且為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，
若選擇小微企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅所得額=
(180-100)*50%*20%+100*25%*20%=13萬元
優(yōu)惠金額=180*25%-13=32萬元
若選擇高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=180*15%=27萬元
優(yōu)惠金額=180*10%=18萬元
結(jié)論：
為確保企業(yè)充分享受國家稅收優(yōu)惠政策紅利，建議企業(yè)在同時(shí)符合小微及高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件時(shí)，選擇享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。
一般來說，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)滿足小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，小微企業(yè)的稅率比高新技術(shù)企業(yè)更加優(yōu)惠。但當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)在前期預(yù)繳時(shí)，已通過直接填寫申報(bào)表的方式享受了小微企業(yè)優(yōu)惠，但在某一季度或年度匯算清繳時(shí)不再符合小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，可在當(dāng)期申報(bào)時(shí)再選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，截至當(dāng)前所屬期末的本年累計(jì)應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的稅率計(jì)算，按當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳稅款或匯繳補(bǔ)稅即可。
來源：上海稅務(wù)
